Как рассчитать НДС на УСН в 2025 году

Кто будет платить НДС в 2025 году

Все компании и ИП на УСН с 1 января 2025 становятся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Но платить должны не все, это зависит от годового дохода:

• До 60 млн рублей — освобождение от уплаты НДС и от необходимости подавать декларацию
• Свыше 60 млн рублей — уплата НДС и подача декларации обязательна

Компании с доходом за 2024 года выше 60 миллионов рублей — платят налог сразу же с 1 января. Компании с доходом ниже лимита — начинают платить с первого числа следующего месяца, когда доход превысил лимит. Это же актуально и для новых юридических лиц — освобождение действует с момента регистрации до достижения годового дохода 60 млн рублей.

Важно: при совмещении нескольких систем налогообложения учитывается совокупный доход. Например, для подсчета лимита учитывается весь доход компании, совмещающей ПСН и УСН. То есть плательщиком налога на добавленную стоимость становятся любой бизнес с совокупным доход от 60 миллионов рублей.

С 2025 года компании на упрощенке с ежегодным доходом выше 60 миллионов рублей будут платить больше налогов. Один из способов подготовиться к изменениям — построить управленческий учет в компании.

Финтабло поможет построить управленческий учёт — вы сможете автоматически собрать отчет о прибылях и убытках (ОПиУ), свести данные по НДС и навести порядок в финансах компании.

Ставки и лимиты

В России три основные ставки НДС — 0, 10 и 20 процентов.

Нулевая действует на экспорт товаров и для специальных категорий, 10% — для социально значимых товаров, как медикаменты, и 20% — на большинство товаров, работ и услуг.

Для УСН доступен особый режим с пониженными ставками, но без права вычета входящего НДС:

Это значит, что все компании и ИП на УСН, превысившие лимиты дохода в 60 миллионов рублей, платят НДС. При переходе на особый режим — по пониженной ставке, без перехода — по базовой ставке в зависимости от категории товара или услуги.

Важно: льготные ставки не действуют для импорта товаров в Россию, а также на некоторые операции. Например, по общей ставке учитываются сделки с автомобилями, сельхозпродукцией и с некоторой электроникой и бытовой техникой. При превышении лимита — 450 млн рублей, вы потеряете право на сниженную ставку.

Введение налога на добавленную стоимость для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения никак не повлияло на общую ставку налога по УСН, налоговую базу и налоговый период. Упрощенцы по-прежнему платят 6% со всех поступлений. Сохранилась и ставка для ИП на системе доходы минус расходы — 15%.

Обязанности

Оплата НДС — это ещё не все обязанности бизнеса, который становятся плательщиком данного налога. Помимо этого требуется:

• Выставление счета фактуры для заказчиков и покупателей;
• Подача декларации по налогу на добавленную стоимость каждый квартал;
• Вести книгу продаж.

Все эти требования — звенья одной цепи. На основании данных покупок и продаж заполняется декларация, а выставлять счета фактуры требуется для подтверждения суммы налога по каждой сделке.

Как рассчитать НДС

Можно применять ставки 5%, 7%, 10% или 20%. Какая ставка актуальна для вашего бизнеса — зависит от совокупного дохода и вида товара или услуги. Узнайте про НДС больше из обзорной статьи о налоге на добавленную стоимость.

Пример расчета НДС на УСН

На расчет влияет выбранный предпринимателем налоговый режим:

• Общий — ставка 10% или 20%. Можно вычесть входящий НДС, который был уплачен при покупке у поставщика.
• Особый — ставка 5 или 7%. Вычет недоступен.

Эта особенность влияет на выбор наиболее выгодного режима для каждого предпринимателя. Поэтому рассмотрим расчет с учетом всех ставок на примере производства деревянной мебели:

Расчет на общем режиме

Общий режим действует для всех компаний с доходом выше 450 миллионов рублей, и распространяется на импорт и некоторые другие операции. На этом режиме можно остаться добровольно, даже если ваш бизнес попадает под условия сниженной ставки без права вычета.

Чтобы вычислить размер налога, который компания должна заплатить в каждом квартале на общем режиме, необходимо вычислить 20% от квартального дохода:

• 45 000 000 * 0,2 = 9 000 000 руб.

На общем режиме можно вычесть входящий НДС — который компания заплатила при покупке сырья:

• 9 000 000 — 4 000 000 = 5 000 000 руб.

В итоге компания должна заплатить государству — 5 миллионов рублей.

Если бизнес работает по ставке 10%, например, с сфере продуктов питания, то для расчета используется пониженная ставка.

Расчет на особом режиме

В нашем примере совокупный доход попадает в лимит 60–250 миллионов, поэтому компания вправе использовать особый режим — 5% без права на налоговые вычеты. Для расчета квартальной налоговой нагрузки:

• 45 000 000 * 0,05 = 2 250 000 руб.

Это итоговая сумма, вычет применить невозможно.

Аналогично рассчитывается НДС для компаний с доходом в рамках 250–450 млн рублей, но применяется ставка 7%. Например, для компании, зарабатывающей 360 миллионов руб. в год, квартальный налог составит:

• 90 000 000 * 0,07 = 6 300 000 руб.

В этом случае также невозможно применить вычет входящего НДС, уплаченного при закупке.

Онлайн-платформа Финтабло поможет не запутаться — вы легко соберете все данные, автоматически рассчитаете и спрогнозируете сумму НДС. Это поможет оптимизировать налоги и выплачивать их вовремя. Все возможности доступны бесплатно первые 7 дней.

Какой режим выгоднее

Из федерального закона 12.07.2024 № 176 следует, что у компании и предпринимателей есть право выбрать — общий или особый режим при условии соблюдения условий по лимиту дохода.

Понять, какой режим выгоднее для компаний, обязанных платить НДС, можно только на собственных данных. Бухгалтерским и налоговым учётом проще заниматься без вычета, но на практике общий режим с правом вычета иногда может оказаться выгоднее.

Например, для производителя мебели из примера выше выгоднее особый режим — в этом случае налоговая нагрузка составит 2,25 млн рублей вместо 5 млн рублей на общей системе.

В ситуации, когда входящий налог на добавленную стоимость занимает большую долю, общая ставка может оказаться выгодней.

Для производства мебели из примера выше, при прочих равных — общая ставка будет выгодней при входящем НДС выше 6,75 миллионов рублей. В этом случае вычет позволил бы сэкономить на бюджетных отчислениях.

Что важно знать

1. Помимо общей ставки — 20%, упрощенцы могут воспользоваться особым режимом со ставкой 5 и 7% при ежегодном доходе до 250 и 450 млн рублей соответственно.
2. При расчете по общей ставке можно вычесть входящий НДС, который был уплачен вашим бизнесом при закупке.
3. На особой системе вычет входящего налога на добавленную стоимость оформить нельзя.
4. Особая система не всегда выгоднее общей — нужно считать исходя из вашего дохода и объема входящего НДС.
5. Финтабло поможет автоматически рассчитать НДС и спрогнозировать сумму заранее.