УСН: что изменится с 2025 года

Налоговая реформа: что она значит для бизнеса

1 января 2025 года в России вступят в силу нововведения налоговой реформы. Ниже перечислим самые важные изменения для собственников бизнеса.

• Амнистия за дробление бизнеса. ФНС следит за попытками предпринимателей уйти от налогов. Например, раздробить большой бизнес на несколько мелких, чтобы перевести их на УСН и платить меньше. С 12 июля 2024 года такие предприниматели получили право на амнистию. Если в течение 2025−2026 гг. они откажутся от дробления, то получат освобождение от штрафов, назначенных за это в 2022—2024 гг.
• Повышение налога на прибыль для компаний на общей системе налогообложения. Сейчас он составляет 20%, а начиная с 1 января 2025 года поднимется до 25%.
• Целый ряд изменений для УСН: новые лимиты на годовой доход и количество сотрудников, переработанные налоговые ставки. Подробнее об этом рассказываем дальше.

Как изменится УСН

Согласно Федеральному закону № 176-ФЗ, со следующего года перейти на УСН будет проще: увеличатся лимиты для перехода, а также для тех, кто хочет остаться на этом режиме. Вместе с тем изменится налоговая нагрузка.

• Сейчас некоторые компании на УСН платят налог по повышенным ставкам. Они применяются, если превышены лимиты по доходам предприятия или количеству сотрудников. С начала 2025 года возможности зайти за лимит уже не будет. Налог на прибыль составит 6% при режиме «Доходы» и 15% при режиме «Доходы минус расходы».
• Компаниям на УСН с годовым доходом свыше 60 млн руб. придётся платить НДС.
• Вместе с НДС у таких организаций появятся и другие обязанности: выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, сдавать декларации в электронной форме.

Официальные пояснения ФНС со всеми цифрами можно изучить здесь.

У кого будет право использовать УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) создавалась, чтобы облегчить налоговую нагрузку на малое и среднее предпринимательство. Сейчас компании на упрощёнке платят:

• 6%, если выбран режим «Доходы». Налог взимается с доходов бизнеса;
• 15%, если выбран режим «Доходы минус расходы». Налогом облагается разница между доходами и расходами.

Бывает, что у бизнеса на УСН «Доходы минус расходы» нет прибыли за налоговый период. Тогда, согласно статье 346.18 НК РФ, нужно платить минимальный налог в размере 1% от оборота.

Законы не позволяют большим компаниям применять этот режим. Их ограничивают пороги годового дохода и количества сотрудников.

Налоговая реформа 2025 года расширяет лимиты для применения УСН.

В основные средства включают объекты имущества бизнеса, стоящие более 100 тыс. руб. и использующиеся больше одного года. Их остаточная стоимость считается по формуле:

Подробнее про амортизацию мы рассказали здесь.

Как платить НДС на УСН

Сейчас налог на добавленную стоимость (НДС) платит большая часть компаний на ОСНО и ЕСХН (едином сельскохозяйственном налоге). А с 1 января 2025 года НДС станут платить и предприятия-упрощенцы с годовым доходом свыше 60 млн руб.

Для НДС существуют разные ставки:

• 0% — товары на экспорт, услуги гостиниц, некоторые редкие случаи;
• 10% — продовольствие, товары для детей, книги, журналы, газеты;
• 20% — большая часть других товаров и услуг.

С полным списком товаров для разных ставок можно ознакомиться здесь.

Если компания сама производит товары или услуги и потом сама же продаёт, то она просто закладывает НДС в цену для конечного потребителя. Правила расчёта усложняются, когда появляются цепочки поставок.

Пример

ООО «Мелисса» купила у ООО «Мята» партию ситечек на 400 тыс. руб. Для «Мелиссы» входящий НДС составил 20% от 400 тыс. руб. — это 80 тыс. руб. Позже «Мелисса» распродала эту партию и выручила 700 тыс. руб. 20% от этой суммы — это исходящий НДС. Он составил 140 тыс. руб.

Получается, что компания заплатила налог дважды. Тогда она может подать в ФНС декларацию на вычет.

140 − 80 = 60 тыс. руб.

Эту сумму и нужно будет уплатить как налог на добавленную стоимость.

С 2025 года компании на упрощёнке смогут платить НДС по общей ставке (0%, 10% и 20%), сохранив право на вычет. А могут от него отказаться и применять пониженные ставки: либо 5%, либо 7% — в зависимости от годового дохода.

Чтобы соблюдать порядок выплат, компании должны подавать декларации в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. А ещё нужно вести счета-фактуры и книгу покупок.

Размер НДС для разных категорий предприятий на упрощенке:

Компаниям, которые раньше не работали с НДС, поначалу может быть сложно разобраться во всех тонкостях его расчёта. Например, в Отчёт о движении денег вносят суммы с НДС, а в Отчёт о прибылях и убытках — без. Если не очистить суммы в ОПиУ от НДС, собственник может получить неверное представление о чистой прибыли компании, что может привести к проблемам в дальнейшем. Избежать подобных неприятностей помогут сервисы автоматизации учёта. Например, в Финтабло операции попадают в ОПиУ уже очищенными от НДС. А ещё сервис автоматически рассчитывает примерную сумму налога, благодаря чему собственник избегает неприятных сюрпризов раз в квартал.

В ОПиУ в Финтабло все операции попадают очищенными от НДС

Что делать бизнесу

Малым и средним компаниям нужно посчитать, что будет выгоднее: остаться на УСН или перейти на ОСНО.

Наш эксперт, налоговый консультант Елена Милидонова, составила гайд для предпринимателей, который поможет сделать правильный выбор между этими системами.

Налоговая нагрузка на бизнес возрастёт в подавляющем большинстве случаев. Но в силах собственника выбрать налоговый режим, максимально соответствующий особенностям бизнеса.

Шаг 1. Разобраться со ставкой НДС

Это нужно сделать в первую очередь, так как при выборе пониженной ставки по ней нужно будет платить три года подряд. Поменять её получится только после.

Пример

В 2025 году компания входит с режимом УСН «Доходы минус расходы».

Годовой доход: 200 млн руб.
Расход: 150 млн руб.
Прибыль: 50 млн руб.
Следовательно, налог УСН составит 15% — 7,5 млн руб.

Но это ещё не конечная сумма налога, её уменьшит НДС:
Сумма налога УСН − (Сумма налога УСН x Ставка НДС) = Конечная сумма налога УСН

Правда, придётся заплатить и сам НДС. Собственник может установить ставку в 20%, но иметь право на вычет. Либо отказаться от него и платить 5%.

В таблице показали, как будут разниться его расходы в 2025 году в зависимости от выбора (без учёта страховых взносов). Значения НДС в таблице вычисляются по формуле «в том числе». Обычно такими расчётами занимается бухгалтерия, предпринимателю достаточно видеть результаты.

В случае этого бизнеса УСН всё ещё остаётся выгодным решением. ОСНО может быть выгоднее для организаций, где доля расходов составляет более 90% от доходов.

Шаг 2. Пересмотреть цены на продукт

Логично будет поднять цены на выбранную ставку НДС. Важно учесть, что бизнес со ставкой 20% часто получает конкурентное преимущество: покупатели на ОСНО могут принять НДС к вычету. А значит, с большей вероятностью отдадут предпочтение такому поставщику.

Шаг 3. Проанализировать ставки, с которыми работают поставщики

Распространена ситуация, где контрагенты бизнеса — это маленькие ИП, которые не могут быть плательщиками НДС. В таком случае нельзя будет получить вычет входящего налога — платить придётся больше.

Шаг 4. Постараться завершить расчёты до конца года

Станет возможна такая ситуация: компания на УСН с годовым доходом 100 млн руб. получила аванс в конце 2024 года. Она включила его в доходы этого года. Однако, раз передача продукции состоится только в 2025 году, эту сумму придётся включить и в доходы 2025 года, чтобы рассчитать НДС.

Шаг 5. Изучить все доступные льготы

Например, ст. 149 НК РФ освобождает от НДС доход от некоторых видов деятельности (от услуг общепита, перевозки пассажиров, оказания медицинских услуг). Полный список условий, дающих право на освобождение, можно найти здесь.

Можно вспомнить и про региональный коэффициент: где-то льготные ставки УСН доходят до 1%. Вот список регионов с пониженными ставками.

Коротко

• Благодаря поправкам в Налоговый кодекс, с 2025 года будет проще перейти на УСН и остаться на этом режиме: расширится лимит доходов и количества сотрудников.
• Исчезнут и повышенные ставки налога при превышении лимитов. Платить теперь придётся 6% на режиме «Доходы» и 15% на режиме «Доходы минус расходы».
• Компаниям с годовым доходом свыше 60 млн руб. нужно будет платить НДС. Они могут выбрать стандартную ставку 10/20%, сохранив право на вычет. Или отказаться от него, выбрав ставку 5/7%.
• Предпринимателям на упрощёнке полезно просчитать будущую налоговую нагрузку до 2025 года. В некоторых случаях будет выгоднее перейти на ОСНО.