Переменные и постоянные затраты: как разделить
Весь расчёт маржинальной прибыли держится на одном делении, и оно не берётся из бухгалтерии: там затраты делят по другому признаку. Ниже рабочий признак, таблица по статьям, разбор спорных случаев и цена ошибки на цифрах.
Признак один, и он простой
Затрата переменная, если она исчезает в месяц без продаж. Всё остальное постоянное.
Не «зависит от объёма», не «прямая», не «производственная». Именно исчезает или нет. Аренда цеха связана с производством напрямую, но в месяц без продаж уходит целиком, значит постоянная. Эквайринг связан с производством никак, но без продаж его нет, значит переменный.
Таблица по статьям
| Статья | Тип | Почему |
|---|---|---|
| Закупка товара, сырьё, материалы | переменная | без продаж не закупается |
| Комплектующие и упаковка | переменная | расходуется на единицу продукции |
| Сдельная оплата и проценты продавцам | переменная | нет продаж, нет выплаты |
| Эквайринг и комиссии платёжных систем | переменная | процент от каждого платежа |
| Доставка до клиента | переменная | считается на заказ |
| Подряд под конкретный заказ | переменная | оплачивается по факту заказа |
| Аренда и коммунальные | постоянная | уходит в любой месяц |
| Оклады, включая производственные | постоянная | платятся независимо от продаж |
| Бухгалтерия, юристы, подписки | постоянная | фиксированная сумма в месяц |
| Амортизация | постоянная | начисляется от срока, не от объёма |
| Реклама с фиксированным бюджетом | постоянная | сумму решает собственник |
Ввести своё деление и сразу увидеть маржинальность по направлениям: калькулятор маржинальной прибыли.
Спорные случаи: делить, а не относить целиком
Зарплата производства
Оклад постоянный, сдельная часть и премия за выработку переменные. Если человек получает 60 000 ₽ оклада плюс 2% с выработки, оклад идёт в постоянные, проценты в переменные. Относить всю зарплату в переменные это самая частая ошибка, и она занижает маржинальность вдвое.
Реклама с оплатой за результат
Оплата за заявку или за заказ переменная. Оплата за показы и абонентская плата агентству постоянные. У большинства компаний бюджет смешанный, и делить надо по факту.
Логистика на своём транспорте
Топливо и ремонт от пробега переменные, зарплата водителя и лизинг постоянные.
Склад
Аренда за площадь постоянная, оплата за паллетоместо или за обработку заказа переменная.
Полупеременные затраты
Электричество: базовое потребление офиса постоянное, потребление станков растёт с загрузкой. Если разделить точно невозможно, берут долю по факту за несколько месяцев и фиксируют её.
Главное правило: решить один раз
Любое разумное деление работает, если оно не меняется от месяца к месяцу. Как только правило меняется, динамика маржинальности перестаёт о чём-либо говорить: непонятно, изменилась экономика или методика.
Поэтому деление стоит записать: список статей с пометкой «переменная» или «постоянная» и с процентом разделения для спорных. Один лист, который правится раз в год.
Цена ошибки на цифрах
Выручка 10 000 000 ₽. Правильные переменные 6 000 000 ₽, маржинальная прибыль 4 000 000 ₽, маржинальность 40%. Постоянные расходы 3 000 000 ₽. Точка безубыточности: 3 000 000 ÷ 0,4 = 7 500 000 ₽, запас прочности 25%.
Теперь ошиблись и отнесли в переменные оклады производства на 1 000 000 ₽. Переменные стали 7 000 000 ₽, маржинальность 30%, постоянные 2 000 000 ₽. Точка безубыточности: 2 000 000 ÷ 0,3 = 6 666 667 ₽, запас прочности 33%.
Обе цифры выглядят правдоподобно, а решения по ним разные: во втором случае компания считает, что у неё запас на треть, и спокойно берёт заказ со скидкой. В первом видно, что запас 25%, и скидка съедает его быстрее.
Проверить себя можно так: сумма переменных и постоянных в обоих случаях одинаковая, 9 000 000 ₽. Ошибка в делении не меняет прибыль, она меняет решения.
- Признак переменной затраты один: она исчезает в месяц без продаж.
- Аренда цеха постоянная, хотя она производственная. Эквайринг переменный, хотя к производству отношения не имеет.
- Зарплату производства делят: оклад в постоянные, сдельную часть в переменные. Целиком в переменные это ошибка, занижающая маржинальность вдвое.
- Ошибка в делении не меняет прибыль, но меняет точку безубыточности и запас прочности, то есть решения.
Проверить своё деление на расчёте
Калькулятор считает маржинальность и точку безубыточности по вашему делению затрат и показывает, сколько постоянных расходов закрывает каждое направление.
Открыть калькулятор маржинальной прибыли → Вести это автоматически →