Дивиденды или зарплата: что выбрать?

Почему нельзя просто вытащить деньги из бизнеса

Сначала стоит сказать, что с точки зрения федерального законодательства ИП и ООО должны распоряжаться финансами организации по-разному.

ИП — это физическое лицо. Деньги предпринимателя и деньги предприятия — единое целое, поэтому он вправе использовать их на личные нужды. В связи с этим никакие условности не действуют и отчёты не нужны. Это по закону. Но на практике, чтобы бизнес процветал, надо вести управленческий учёт, контролировать эффективность своих решений и в первую очередь ориентироваться на потребности организации. Нельзя выводить денежные средства без ограничений при любой необходимости и оставлять предприятие без средств к существованию.

ООО — это юридическое лицо. Это значит, что прибыль получает не собственник, а организация. Таким образом, использовать средства фирмы на личные нужды владелец не имеет права. Подобные операции нужно оформлять по требованиям закона: например, вступить с собственником в трудовые отношения и ежемесячно начислять ему зарплату или выплачивать дивиденды (а можно и то и другое). Именно вариант с ООО мы и рассмотрим в статье.

Имущество юридического лица — это не то же самое, что имущество собственника. Об этом говорится в положениях статьи 48 ГК РФ. Иными словами, средства компании и средства владельца — это две разные вещи. Поэтому собственник не может распределять средства по своему желанию и брать их без каких-либо обоснований и документов. Он несёт ответственность за свои действия с бюджетом организации и в противном случае должен отвечать за них перед судом.

Бывает, что организации списывают средства на «хозяйственные нужды», а на самом деле это её владельцу срочно понадобились деньги на ремонт или отпуск. Если ФНС проведёт проверку и раскроет обман, то придётся заплатить штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога и пени.

Проблемы с налоговой ещё полбеды. Бесконтрольное использование денег компании угрожает самому существованию предприятия. Если владелец решит оплатить свой отпуск из бюджета компании, в результате он может загнать фирму в долги перед клиентами и поставщиками.

Пример. Дмитрий занимается установкой окон и ремонтом фасадов. Это сезонный бизнес: весной и летом активный спрос, а осенью и зимой затишье. Но в это время фирма продолжает принимать заявки и брать авансы от клиентов, поэтому средства на счетах есть и в несезон. Дмитрия это устраивает, он не спешит и не занимается планированием. Но однажды такой подход дал сбой.

Дмитрий решил взять деньги на отпуск из бюджета. «Заказов же много, ещё заработаем», — думал он. Наступила весна — время закупать материалы у поставщиков для предоплаченных ремонтов. Но поскольку денег у компании не оказалось, пришлось экстренно брать кредит в банке на невыгодных условиях. Часть выручки отдали в виде процентов. Из-за непредвиденных затрат выгода от работы над заказами оказалась меньше, чем ожидали.

Если у собственника нет иного способа получить деньги от бизнеса, кроме как вывести дивиденды, он может ненароком перегнуть палку и вытащить слишком много. А когда он получает зарплату, то может рассчитывать на регулярные выплаты, и соблазн залезть в бюджет компании уже не так велик. Рассказываем, в каком случае можно совместить зарплату с дивидендами и какие преимущества есть у каждого вида выплат.

Зарплата для собственника

В малом и среднем бизнесе собственник зачастую совмещает две роли: роль инвестора и роль руководителя. Роль руководитель связана с выполнением обязанностей сотрудника организации — генерального директора: он отвечает за планы, управление командой и достижение целей. За это он сам себе как работодатель выплачивает ежемесячное вознаграждение в виде заработной платы согласно договору.

Преимущества начисления заработной платы

• Деньги предприятия не смешиваются с личными финансами. Зарплата — это фиксированные расходы. Так организация понимает и может прогнозировать свои траты, в отличие от ситуации, когда собственник залезает в счета и забирает авансы.
• Собственник осуществляет полный контроль над личными финансами и может планировать свои траты. Когда он знает, сколько составляет его собственный доход, проще понять свои возможности: хватит ли денег на второй отпуск в году, или его стоит отложить.
• Владелец получает стандартные бонусы от государства. На его имя перечисляются платежи за обязательное медицинское и пенсионное страхование, можно пользоваться налоговыми вычетами и проще взять кредит на личные нужды.
• Зарплата сокращает налогооблагаемую базу предприятия. Зарплата директора, как правило, входит в состав косвенных расходов, уменьшает прибыль и величину налога.

«С точки зрения управленческого учёта, если владелец сам директор, или маркетолог, или кто-то ещё, то есть варится в операционке в целях экономии, мы рекомендуем назначать себе зарплату. Это уменьшает риск беспорядочного выведения денег.

Если собственник захочет снять с себя какие-то обязанности и, например, принять в штат маркетолога, он будет понимать, сколько денег бизнес может выделить на данную должность".

Однако, у медали есть и вторая сторона. Когда владельцу назначают зарплату, у организации возрастают расходы на фонд оплаты труда (ФОТ). За трудоустроенного собственника организация платит те же налоги и взносы, что и за любого другого сотрудника:

• НДФЛ. На сумму до 5 млн руб. ставка 13 %; для нерезидентов и на всё, что свыше 5 млн, — 15 %.
• Страховые взносы (СВ). По состоянию на 2023 год для юридических лиц предельная база для расчёта страховых взносов составляет 1 917 000 руб. До этой суммы ставка 30 %, сверх неё — 15,1 %. Для малых и средних предприятий действует льготная ставка 15 % при любых условиях.
• Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2 до 8,5 %. Величина зависит от основного вида деятельности и класса профессионального риска.

Предприятие может записать зарплату и страховые взносы на собственника в состав расходов. Так получится уменьшить налог на прибыль на ОСНО или УСН.

Пример. Валерий изготавливает уличные тренажёры. У него оформлено юрлицо, и он единственный собственник. Прибыль компании до налогов равна 50 млн руб. в месяц. Валерий хочет получать каждый месяц около 1 млн руб. в качестве заработной платы. Итого — 12 млн руб. в год. Посчитаем расходы предприятия и сумму, которую Валерий получит после уплаты всех обязательных платежей.

1. Страховые взносы. Они рассчитываются от 12 млн руб.
   Первая часть СВ: 1 917 000×30 % = 575 000 руб.
   Вторая часть страховых взносов: (12 000 000 − 1 917 000) x 15,1 % = 1 522 533 руб.
   Общий размер СВ: 575 000 + 1 522 533 = 2 097 533 руб.
2. НДФЛ. 5 млн руб. облагается налогом в 13 %, а оставшиеся 7 млн руб. — 15 %.
   5 000 000×13 % = 650 000 руб.
   7 000 000×15 % = 1 050 000 руб.
   Итого: 1 700 000 руб.
3. Всего налогов: 2 097 533 + 1 700 000 = 3 797 533 руб.
4. Взносы на страхование от несчастных случаев не считаем, так как ставки сильно разнятся.
5. Валерий получит на руки: 12 000 000 − 3 797 533 = 8 202 467 руб.
   Зарплата и СВ в составе расходов уменьшают налог на прибыль. Посчитаем, какая налоговая нагрузка получится у предприятия.
   Налог на прибыль: (50 000 000 − 2 097 533 − 12 000 000) x 20 % = 7 180 493,4 руб.
   Всего налогов = НДФЛ + СВ + налог на прибыль
   Всего налогов = 1 700 000 + 2 097 533 + 7 180 493,4 = 10 978 026,4 руб.
   На развитие компании с учётом выплат директору останется: 50 000 000 − 10 978 026,4 − 8 202 467 = 30 819 506,6 руб.

Зарплата руководителя утверждается соглашением сторон трудового договора. Предельный размер нигде официально не зафиксирован. Но есть один нюанс: если зарплата сотрудника, который является учредителем, превышает зарплату директора, то разницу между ними могут засчитать за дивиденды. Например, если наёмный директор получает 500 000 руб. в месяц, а его заместитель и по совместительству учредитель — 2 млн руб. в месяц, у налоговой могут возникнуть вопросы. Разницу потребуют исключить из расходов и включить в состав дивидендов.

В Финтабло зарплата по всем сотрудникам указана в специальном разделе.

Если кликнуть на сумму, выделенную зелёным цветом, можно увидеть список операций по выплате

Справочник сотрудников в Финтабло позволяет по каждому работнику увидеть тарифную ставку, размер взносов и НДФЛ.

Справочник сотрудников в Финтабло

Дивиденды для собственника

Владельцы получают дивиденды от своего дела. Для этого оно и нужно. Вот только выплата дивидендов — довольно сложный процесс, так как приходится учитывать много нюансов. Если не следовать правилам и вынимать средства из бюджета хаотично, это может привести к проблемам, в том числе дефициту средств на счетах, кассовым разрывам и долгам.

Дивиденды — это часть прибыли, которая причитается собственникам. Если владелец один, то дивиденды положены только ему. Если это акционерное общество и собственников несколько, то дивиденды выплачиваются всем держателям акций.

Формально процесс выплаты называется распределением прибыли. Дивиденды рассчитываются на основе чистой прибыли, то есть после вычета всех расходов, включая налоги. Подробнее узнать, как считать чистую прибыль и какая для этого нужна отчётность, можно в статье.

«Можно отметить два преимущества для организации, когда её владелец получает дивиденды. Во-первых, регулярная выплата дивидендов помогает привлечь новых инвесторов и акционеров, которые ищут стабильный и надёжный источник дохода. Это может увеличить капитализацию компании и обеспечить дополнительные средства для роста и развития. Во-вторых, выплата дивидендов помогает оптимизировать капитальную структуру компании. Это позволяет организации эффективно управлять своими финансами и использовать долгосрочные и краткосрочные источники финансирования».

Дивиденды приносят уже состоявшиеся бизнесы, от стартапов их ждать не стоит: лучше вкладывать все свободные средства в развитие. Если хочется получать деньги сразу, лучше обратить внимание на вариант с зарплатой или смешанный.

Ситуации, когда дивиденды выводить не стоит

• Нет чистой прибыли. Вывод средств из оборота может привести к кассовому разрыву, нехватке средств на закупку материалов, погашение долгов по кредитам.
• Прибыль есть, но она заморожена в дебиторке и запасах. Когда счета почти пустые, не стоит выводить последние средства. Это тоже может привести к проблемам.
• Большая кредиторская задолженность. Эффективнее направить часть прибыли на погашение долгов, а не на дивиденды.
• Предстоят крупные расходы. Если предприятие в ближайшее время планирует открыть новое направление, заключить долгосрочный контракт или выйти на новый рынок, лучше на время отказаться от дивидендов.
• Если компания находится в стадии активного роста и развития, вывод дивидендов может замедлить темпы роста. В такой ситуации более разумно реинвестировать прибыль в бизнес, чтобы обеспечить дополнительное финансирование роста и экспансии.

В Финтабло проверить чистую прибыль можно в Отчёте о прибылях и убытках.

В ОПиУ в Финтабло чистая прибыль компании рассчитывается автоматически

Особенности выплаты дивидендов

• Дивиденды не считаются зарплатой, поэтому на них не начисляются страховые взносы. Собственник платит только 13 % НДФЛ.
• Не нужно перечислять платежи в ПФР.
• Дивиденды выплачивают, как правило, раз в квартал, полгода или год. Периодичность устанавливает компания. Она закрепляется решением общего собрания собственников и прописывается в уставе.

Законом установлены ограничения на выплату дивидендов. Их нельзя выплачивать в следующих ситуациях:

• ещё не рассчитались с участником, который выходит из общества, или один из собственников ещё не полностью оплатил уставный капитал;
• если у компании есть признаки банкротства или могут появиться таковые после выплаты дивидендов;
• если чистые активы предприятия меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или могут стать таковыми после выплаты дивидендов.

Рассчитаем сумму дивидендов и налоговую нагрузку на примере.

Пример. Возьмем уже знакомого нам Валерия, который изготавливает уличные тренажёры. Прибыль компании до налогов — 50 млн руб. в месяц. Валерий хочет получать каждый месяц около 1 млн руб. Итого — 12 млн руб. в год. Пусть теперь это будут дивиденды. Посчитаем расходы предприятия и посмотрим, что выгоднее.

НДФЛ рассчитывается так же, как и с заработной платы: 13 % от суммы до 5 млн руб., 15 % от суммы свыше 5 млн руб.

5 000 000×13 % = 650 000 руб.
7 000 000×15 % = 1 050 000 руб.

НДФЛ итого: 650 000 + 1 050 000 = 1 700 000 руб.

Валерий получит на руки: 12 000 000 − 1 700 000 = 10 300 000 руб.

Рассчитаем налоговую нагрузку на предприятие и сколько денег останется на развитие.

Налог на прибыль: 50 000 000×20 % = 10 000 000 руб.

Всего налогов: 10 000 000 + 1 700 000 = 11 700 000 руб.

На развитие компании с учётом дивидендов останется: 50 000 000 − 11 700 000 − 10 300 000 = 28 000 000 руб.

Напомним, что при выплате заработной платы директору на развитие осталось 30 819 506,6 руб. Получается, что платить зарплату директору выгоднее, чем начислять дивиденды. Но сам размер выплаты при этом меньше — 8 202 467 руб. на руки. Поэтому, когда финансовое состояние организации позволяет, можно сделать выбор в пользу дивидендов или смешанного варианта. О нём расскажем ниже.

Решение о выплате дивидендов оформляется протоколом участников или единолично, если собственник один. По закону средства должны быть перечислены не позднее 60 дней после решения. Дивиденды с нераспределённой прибыли, которая осталась после предыдущих отчётных периодов, оформляются аналогично.

Дивидендами могут быть не только денежные средства, но и имущество. Например, компания может оплатить за своего владельца покупку мебели или автомобиля. Может перечислить часть денег в виде имущества, а другую часть — живыми деньгами. В любом случае в отчётности эти платежи фигурируют как обычные дивиденды.

В Балансе в Финтабло можно увидеть сумму дивидендов по месяцам

Скачайте набор таблиц для управления финансами бизнеса

Получить шаблоны

Внутри ключевые отчёты.
Подходят для любой отрасли

Как правильно выводить дивиденды

Чтобы не оставить компанию без средств к существованию после вывода дивидендов, необходимо соблюдать ряд правил.

Шаг 1. Подготовиться к выводу дивидендов

Определить периодичность выплат. Как правило, это делают раз в квартал, полгода или год. Можно платить чаще. В любом случае необходимо оформить решение письменно и внести изменения в устав.

Создать специальный фонд под дивиденды. Он необходим для того, чтобы выплачивать их регулярно. В фонд каждый месяц перечисляют определённую часть ЧП, например 10 %. Затем дивиденды выводятся уже с этого счёта.

Шаг 2. Рассчитать чистую прибыль по итогам периода. Узнать её можно из Отчёта о прибылях и убытках. Сумма дивидендов должна быть меньше чистой прибыли по ОПиУ.

Шаг 3. Проверить объём обязательств в Балансе. После вывода средств у компании должны остаться деньги на покрытие всех своих долгов в срок.

В Балансе в Финтабло отображается подробная аналитика по обязательствам

Шаг 4. Заглянуть в Бюджет движения денежных средств. У компании должны быть живые деньги на счетах. Прежде чем забирать средства, нужно удостовериться, что они есть по факту, а не спрятаны в дебиторке или запасах. Подобные примеры мы разобрали в статье.

В Бюджете движения денежных средств в Финтабло можно увидеть, насколько планы компании сходятся с фактом

Если хотите не только правильно выводить дивиденды, но и всегда их получать, нужно взять финансы под контроль. Например, как это сделал Борис в нашем кейсе. С помощью Финтабло вы будете знать, откуда приходят деньги, куда уходят и на что их можно потратить. Записывайтесь на встречу со специалистом, чтобы узнать, как построить систему вывода дивидендов в вашем бизнесе.

Узнайте о всех возможностях Финтабло

Покажем, как сервис поможет упростить финансовый учет и найти где вы теряете деньги

Записаться на встречу

Бесплатно
Займёт 40 минут
Zoom, Skype или Google Meet

Елена Чумакова

Финансовый директор

Сравнительная таблица

Критерий	Зарплата	Дивиденды
Основания для выплаты	Трудовой договор	Решение акционеров, устав
Налоги на выплату: НДФЛ	На сумму до 5 млн руб. ставка 13%; на всё, что свыше 5 млн руб., — 15%
Страховые взносы	Предельная база в 2023 году — 1 917 000 руб. До этой суммы ставка 30%, сверх неё — 15,1%. Для МСП действует льготная ставка 15% при любых условиях	Нет
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	От 0,2 до 8,5% — зависит от основного вида деятельности компании и класса профессионального риска	Нет
Уменьшает ли налог на прибыль	Да	Нет

При выплате дивидендов собственник получает больше денег на руки, но меньше оставляет в бюджете организации. В случае с зарплатой — наоборот: больше в бюджете, меньше на руки. Поэтому дивиденды — прерогатива зрелых компаний, которые имеют стабильную прибыль.

Бизнесу не обязательно выбирать один из двух вариантов вознаграждения: только дивиденды или только зарплату. Посмотрим, как совмещать эти два вида выплат.

Смешанные выплаты

Если совмещать регулярные выплаты и периодические, то у владельца всегда будут деньги. Он будет чувствовать себя увереннее в тратах, сможет планировать личные расходы, а дополнительные средства использовать, например, для крупных расходов.

«Для собственников ООО сочетание заработной платы и дивидендов — оптимальный вариант. А для ИП выгоднее условно назначить себе зарплату, но механику выплат оставить такую же, как и у дивидендов. Это позволит сэкономить на НДФЛ и страховых взносах».

Посмотрим на примере, какую сумму получит Валерий в случае двух видов выплат и какие расходы понесёт его бизнес.

Пример. Валерий — единственный собственник фирмы. У него оформлено ООО, поэтому он платит налог на прибыль. Прибыль компании до налогов — 50 млн руб. в месяц. Валерий хочет получать в год 12 млн руб. Допустим, что 500 тыс. руб. будет в виде заработной платы каждый месяц, а дивиденды — раз в квартал по 1,5 млн руб. Посчитаем расходы предприятия и сумму, которую Валерий получит после уплаты всех обязательных платежей.

Сначала посчитаем налоги с заработной платы.

Страховые взносы. Они рассчитываются от годовой суммы — 6 млн руб.

Первая часть страховых взносов: 1 917 000×30 % = 575 000 руб.
Вторая часть страховых взносов: (6 000 000 − 1 917 000) x 15,1 % = 616 533 руб.

Всего страховых взносов: 575 000 + 616 533 = 1 191 533 руб.

НДФЛ. 5 млн руб. облагаются налогом в 13 %, а 1 млн руб. — 15 %.

5 000 000×13 % = 650 000 руб.
1 000 000×15 % = 150 000 руб.

Итого: 800 000 руб.

Всего налогов: 1 191 533 + 8 000 = 1 991 533 руб.

Взносы на страхование от несчастных случаев не считаем, так как ставки сильно разнятся.

Валерий получит на руки: 6 000 000 − 3 797 533 = 4 008 467 руб.

Зарплата и страховые взносы в составе расходов уменьшают налог на прибыль. Посчитаем, какая налоговая нагрузка получится у предприятия.

Налог на прибыль: (50 000 000 − 1 991 533 − 6 000 000) x 20 % = 8 401 693,4 руб.

Всего налогов = НДФЛ + страховые взносы + налог на прибыль

Всего налогов = 800 000 + 1 191 533 + 8 401 693,4 = 10 393 226,4 млн руб.

Теперь посчитаем сумму дивидендов на руки. Если раз в квартал Валерий будет получать по 1,5 млн руб., то за год получится 6 млн руб. От этой суммы будем отталкиваться.

НДФЛ рассчитывается так же, как и с заработной платы: 13 % от суммы до 5 млн руб., 15 % от суммы свыше 5 млн руб.

5 000 000×13 % = 650 000 руб.
1 000 000×15 % = 150 000 руб.

НДФЛ итого: 650 000 + 150 000 = 800 000 руб.

Валерий получит на руки: 6 000 000 − 800 000 = 5 200 000 руб.

Общий чистый доход Валерия за год составит: 5 200 000 + 4 008 467 = 9 208 467 руб.

Рассчитаем общую налоговую нагрузку при смешанном варианте выплат.

Налог на прибыль у нас получился 8 401 693,4 руб. Он не меняется. Общая сумма налогов с учётом страховых взносов и НДФЛ с заработной платы — 10 393 226,4 руб., прибавим к этой сумме НДФЛ с дивидендов.

Всего налогов: 10 393 226,4 + 800 000 = 11 193 226,4 руб.

На развитие компании с учётом двух видов выплат и налогов останется: 50 000 000 − 4 008 467 − 5 200 000 − 11 193 226,4 = 29 598 306,6 руб.

Сравним все цифры:

Критерий	Зарплата	Дивиденды	Сочетание двух выплат
Собственник получит на руки	8 202 467 руб.	10 300 000 руб.	9 208 467 руб.
Налоговая нагрузка на предприятие	10 978 026,4 млн руб. + взносы на страхование от несчастных случаев 0,2−8,5% от заработной платы	11 700 000 руб.	11 193 226,4 руб.
Останется на развитие	30 819 506,6 руб.	28 000 000 руб.	29 598 306,6 руб.

Получается, что при сочетании двух видов выплат собственник получает больше денег, чем с одной зарплатой, но чуть меньше, чем с одними дивидендами. Бизнес тоже не страдает: на развитие остаётся больше, чем с дивидендами, но чуть меньше, чем с зарплатой. В целом такая система выглядит экономически выгодной.

С точки зрения управления такой вариант безопаснее для организации. Финансы компании существуют отдельно от финансов собственника. Владелец, в свою очередь, получает регулярный доход для личных нужд и дополнительные выплаты с прибыли.